旅行社与导游应该如何报税？

旅行社与导游应该如何报税？  

   近年来因为中国旅游行业的蓬勃发展，每年向外输出的游客人数不断增加，根据世界旅游组织公布的数据，中国人去年出境旅游支出达到1020亿美元。与此同时，西班牙也成为中国游客欧洲旅行的不二之选，2012年到西班牙旅行的中国人更是达到了17.7万人次，而有关报道称，西班牙已经确定的目标，至2020年每年吸引100万中国游客！

相应的，西班牙的华人旅行社以及导游也日益增多。然而，面对着“旅游业”为我们带来的无限商机的同时，新的问题应运而生，应该怎样合理报税，合法避税？长线发展这个朝阳产业？我们事务所的税务法专家将分两次为读者们铺成一下旅游业两大板块导游和旅行社报税的基本法则。

导游报税：

　　西班牙华人旅游行业的导游操作分两种模式：一种是旅行社员工，每个月领取固定薪资以及分红；另一种是自主导游，不专门隶属于某个旅行社，接受委托，按劳取酬。目前业界的情况是后者居大多数。因此，自主导游实际上属于一个体户的一种，根据西班牙法律规定，应该要报税，已经缴纳老板保险。

　　那么，导游应该如何报税才是合法的呢？在税务局，导游这个行业被划分到了“专业经济活动”这个区块，这就意味着，它的报税模式有别于普通店面，公司等的“商业经济活动”。因此在报税上必须注意以下几点：

　　1.留成税留成税，西班牙语叫RETENCION，指的是纳税人在收取一笔金钱的时候，支付方扣除下来交给税务局的钱款。在个体导游的情况下等同于个人所得税。不需要导游做申报，而是由支付方来申报。税额为21%。

　　2.增值税也就是我们熟知的IVA，导游行业的IVA跟大多数行业一样，为21%。导游必须每个季度做申报。

　　3.390税单IVA的年度总结税单。一年申报一次。

　　4.RENTA个人所得税每年的年终总结，就是大家俗称的“退税”，之前所说的留成税可以在做RENTA的时候根据个人情况申请退还。

　　我们来把这些概念具体化一下，举例说明：

　　公司E要付给导游A一笔1000欧元的酬劳。那么应该由导游A开给公司E一张发票。发票的金额应该是：

　　1000+1000X21%-1000X21%=1000欧元

　　第一个21%是IVA，由导游A申报缴纳给税务局，第二个21%是留成税，由公司E从导游的收入里扣除下来缴纳给税务局。到了第二年做RENTA的时候，导游A根据个人的情况，可以向税务局申请退回这第二个21%的税收。

　　那么，除此之外，导游报税方面还有哪些要注意的呢？我们有以下几个建议：

　　1.妥善保存收入发票根据西班牙法律规定，纳税人必须保存当年的以及之前4年的发票。

　　2.工作上的任何支出都应该索要发票跟导游工作相关的任何支持，比如说购买景点门票、租车、加油等等都应及时索取个人名字的发票。这些发票可以用来减少IVA税的支出，同时，在做RENTA的时候也可以帮助退税。支出发票和收入发票一样，要保存。

　　3.向付款方索要留成证明正如我们上面所说，对于导游而言，所有开具正式发票的收入，付款方都要扣除留成税并缴给税务局，导游可以在次年做RENTA前要求对方开具留成证明（CERTIFICADO DE RETENCIONES），这样做的好处有两个：一是核对双方上报金额是否有出入，二是确认对方是否有把扣除的留成税交给税务局。

相信行文到这里大家对导游应该如何纳税这个问题应该有了初步了了解，具体情况还可以致电我们或者发邮件咨询。下一期会继续接着文章开头的话题，着重讲旅行社缴税的问题，敬请期待。

 

旅行社报税：

     上周我们讲了关于导游报税的一些相关技巧，这个礼拜接着上一次的话题，来讲旅行社报税的问题。

　　正如上期所讲，西班牙华人旅行社越来越多，很多新生代的旅行社老板对于旅行社报税问题不是很清楚，因此希望可以通过此文让大家有个初步的了解。

　　旅行社接触到的税率比较多，通常碰到的有:

　　国际航空: 免税

　　国内航空: IVA一般已经包含在TASA里面

　　住宿: 10%

　　其它的服务: 21%

　　在这里也就不一一例举了，总之，所有支出的发票，包括在国外（非西班牙境内）的任何支出发票都是可以做账的。一定要妥善保留并交给会计师。今天主要谈的是开发票的问题。

　　旅行社该怎样给客人开发票？

　　根据西班牙1992年的第37号法律:增值税法第141条规定，旅行社可以归属到特殊纳税行业里面。但是必须满足以下条件:

　　必须是由该旅行社自主组织的旅行路线和活动，并且要使用第三方服务资源。

　　如果说一个零售的旅行社从它上一级的旅行社批发过来一个旅游项目，转而销售给了客户，那么就不能归到旅行社特殊税率里面纳税了。另外，如果旅行社自身有一些交通或者住宿资源提供给客户，使用也是不属于特殊税率范畴的。例如，旅行社拥有一辆大巴，为旅客提供了机场接送服务，那就应该按特殊税率缴税。

　　满足了这些条件，旅行社即可享受特殊IVA税率的优惠政策了，这个税率不同于其它的税率，为发票总金额的6%。而在不满足以上条件的情况下，旅行社就必须按照普通的服务来开具发票了，IVA税率为21%。

　　同时，增值税法也规定了，如果旅行社愿意，可以自动放弃特殊税率，按照普通的税率来进行报税。

　　接着，我们来具体讲一下那些服务是可以被列到特殊税率里开具发票的而哪些又是不可以的。

　　可以包括在特殊税率的有:

　　旅馆住宿、饭店、酒吧以及所有餐饮业服务

　　陆地、航空以及海洋的交通运输费用

　　导游伴游

　　以为游客服务为目的的购买物品

　　博物馆、古迹、旅游景点的门票

　　表演门票

　　旅行中租用交通工具的租金

　　旅行中的运动项目

　　不可以包括在特殊税率的有:

　　帮客人更换货币

　　为客人租用交通工具

　　通讯费

　　广告和促销费用

　　公司日常维持花费(清洁费用，电费，等等）

　　其它旅行社给的佣金

　　邮寄费用

　　最后，提醒大家，旅行社在给客户开发票的时候，除了一般发票的基本信息（己方公司的全名、税号、地址、对方的全名、税号、地址、金额、税率等）外，还要详细描述旅行社所提供的服务以及如果是按特殊税率开具发票的话，必须注明IVA已经包含在总金额内。